Русский Север

Письмо УФНС России по Новгородской области от 02.06.2016 N 8-13/04714 "О направлении информации"

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области во исполнение договора об информационном сотрудничестве от 10.01.2012 N 34-Н/4 направляет информационный материал, подготовленный на основе анализа поступивших в налоговые органы Новгородской области обращений налогоплательщиков в письменном виде и в порядке телефонной связи, для размещения для размещения в справочно-правовой системе "Консультант".

Приложение: на 12 листах.

Руководитель, Государственный советник Российской Федерации 2 класса Т.А.ЕКИМОВА

Приложение

Вопрос: Какие документы необходимо подать налогоплательщику для прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя?

Ответ: Согласно ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон) государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:
заявление по форме N Р26001 (Приказ ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств");
документа об уплате государственной пошлины (160 рублей);
документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с требованиями ст. ст. 6, 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии со ст. 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".
В соответствии со ст. 9 Закона в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - МФЦ), направлены в форме электронных документов, подписанных электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через МФЦ может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам.
Представление документов в регистрирующий орган может быть осуществлено по просьбе заявителя нотариусом.
В случае направления документов почтовым отправлением или через представителя, подлинность подписи заявителя на заявление по форме N Р26001 должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.

Вопрос: В какие сроки представляется налоговая декларация и производится оплата налога в случае снятия с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход (ЕНВД)?

Ответ: В случае прекращения деятельности в качестве плательщика ЕНВД у налогоплательщика сохраняется обязанность представления налоговой декларации и уплаты налогов за тот период, в котором он был плательщиком ЕНВД.
В соответствии с п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) декларация по ЕНВД по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика этого налога Кодексом не предусмотрено.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Кодекса).
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД (п. 1 ст. 346.32 Кодекса).

Вопрос: Гражданин вступил в право наследования жилым домом. Свидетельство о регистрации права собственности на наследуемое имущество в органах Росреестра не получал. Будет ли ему исчислен налог на имущество физических лиц?

Ответ: В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.
На основании ст. 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации днем открытия наследства является день смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим, а в случае когда в соответствии с пунктом 3 статьи 45 данного Кодекса днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели - день смерти, указанный в решении суда.

Вопрос: Транспортное средство находится в угоне. Как будет в этом случае начисляться транспортный налог?

Ответ: В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Статьей 357 Кодекса установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
При этом в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
Документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.
Таким образом, при представлении в налоговый орган подлинника указанной справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения.
На основании изложенного налоговые органы вправе не исчислять налогоплательщику транспортный налог за транспортное средство, находящееся в розыске, при условии представления налогоплательщиком (гражданином) в налоговый орган подлинника документа, подтверждающего факт угона (кражи) автомобиля, полученного в соответствующем органе, осуществляющем расследование преступления, связанного с угоном (кражей) данного транспортного средства.
В случае если налогоплательщик представит не подлинник, а копию справки об угоне зарегистрированного на него транспортного средства, выданную соответствующим подразделением МВД России, то налоговый орган в целях подтверждения обоснованности освобождения этого транспортного средства от обложения транспортным налогом должен направить в указанное подразделение запрос о подтверждении факта его угона.
Следует иметь в виду, что угнанное транспортное средство не является объектом налогообложения по транспортному налогу только в период его розыска.
В том случае, если от налогоплательщика выданной органами МВД России справки, подтверждающей факт угона (кражи) зарегистрированного на него транспортного средства, в налоговый орган не поступало, у последнего отсутствуют законные основания для неначисления по этому транспортному средству транспортного налога.
Согласно пункту 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств", в отношении утраченных транспортных средств либо транспортных средств, находящихся в розыске, регистрация может быть прекращена по заявлению их собственников (владельцев). Указанное относится и к сведениям о факте нахождения транспортного средства в розыске.
До снятия угнанного транспортного средства с учета по вышеуказанным основаниям налогоплательщик в целях освобождения этого транспортного средства от налогообложения должен ежегодно подтверждать факт нахождения угнанного транспортного средства в розыске.

Вопрос: Кто является плательщиком торгового сбора?

Ответ: С 1 января 2015 г. Налоговый кодекс РФ (далее - Кодекс) дополнен гл. 33, в которой предусмотрен новый вид сбора - торговый сбор, отнесенный в силу ст. 15 Кодекса к местным налогам и сборам.
Пунктом 1 статьи 411 Кодекса установлено, что плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный торговый сбор с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В соответствии п. 2 и п. 3 ст. 413 Кодекса торговый сбор устанавливается в отношении следующих видов торговой деятельности:
торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций);
торговля через объекты нестационарной торговой сети;
торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада;
деятельность по организации розничных рынков.
Согласно пп. 2 п. 4 ст. 413 Кодекса торговый сбор применяется в отношении розничной, мелкооптовой и оптовой купли-продажи товаров, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.
В соответствии с п. 1 ст. 412 Кодекса объектом обложения сбором признается использование хотя бы один раз в течение квартала движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор.
Таким образом, если на территории муниципального образования введен торговый сбор, его плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды торговли, указанные в п. 2 ст. 413 Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" торговый сбор в соответствии с главой 33 части второй Кодекса может быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе не ранее 01.07.2015. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона.
В настоящее время соответствующий Федеральный закон не принят, в связи с чем на территории Новгородской области торговый сбор не введен.

Вопрос: Являются ли объектом налогообложения объекты движимого имущества, входящие в первую или вторую амортизационную группу, с 1 января 2015 года?

Ответ: В силу п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) плательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 374 Кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
На основании пп. 8 п. 4 статьи 374 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, не признавалось объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.
Согласно вступившим в силу положениям Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса с 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. При этом указанным пунктом не установлено ограничений в части даты постановки на учет в качестве основных средств указанного движимого имущества.
Таким образом, движимое имущество, относимое к первой или второй амортизационной группе, с 1 января 2015 года не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса.
В соответствии с пунктом 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (далее - Порядок), в Разделе 2 Декларации по налогу на имущество организаций с кодом 270 отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1 - 7 п. 4 ст. 374 Кодекса. Данная строка заполняется в налоговой декларации по налогу на имущество, представляемой по местонахождению организации, местонахождению имеющих отдельный баланс обособленных подразделений организации, местонахождению объектов недвижимого имущества.
Таким образом, в стоимость имущества, указанного по строке с кодом 270 Раздела 2 налоговой декларации, включается стоимость всего имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, местонахождению имеющих отдельный баланс обособленных подразделений организации, местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений, с учетом стоимости всего движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, находящегося на балансе по месту представления налоговой декларации.

Вопрос: Каков порядок предоставления расчета по форме 6-НДФЛ за обособленные подразделения?

Ответ: В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.
Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленных подразделений, заключивших с организацией трудовые договоры, должна быть перечислена в бюджет по месту постановки на учет организации по месту нахождения обособленных подразделений.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденных Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Кроме того, обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. При этом налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам, имеющим обособленные подразделения, самостоятельно выбирать обособленное подразделение, через которое производилось бы перечисление налога и, соответственно, представление расчета по форме 6-НДФЛ.
Таким образом, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению независимо от того, в каком налоговом органе состоят данные обособленные подразделения на учете.
При этом следует оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется налог на доходы физических лиц.

Вопрос: Может ли гражданка получить в 2016 году социальный налоговый вычет по расходам на лечение в 2015 году, если в 2015 году она находилась в отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком?

Ответ: Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Таким образом, социальный налоговый вычет уменьшает налогооблагаемый доход налогоплательщика и сумму НДФЛ, фактически уплаченную в бюджет в налоговом периоде, то есть налогоплательщику возвращается (полностью или частично) удержанный НДФЛ.
Учитывая, что расходы по лечению произведены гражданкой в период, когда она находилась в отпуске по уходу за ребенком и ею не был получен доход, облагаемый по ставке 13 %, права на социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в 2015 году у гражданки не возникает.
В то же время согласно п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое.
Таким образом, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на лечение супруги (супруга) независимо от того, что документы (договор с лечебным учреждением и платежные документы) оформлены на имя другого супруга.

Вопрос: Возможно ли применения льготы по НДС, предусмотренной пп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, организацией, оказывающей услуги в сфере образования?

Ответ: В соответствии пп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Согласно п. 6 ст. 149 Кодекса перечисленные в статье 149 Кодекса операции не подлежат налогообложению при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 91 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Закон об образовании) образовательная деятельность подлежит лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Таким образом, образовательные услуги, оказываемые некоммерческими образовательными организациями с привлечением других образовательных организаций, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость при наличии соответствующих лицензий.
Вместе с тем необходимо разграничивать понятия "образовательная организация" и "организация, осуществляющая обучение".
Согласно п. 18 ст. 2 Закона об образовании образовательной организацией может являться только некоммерческая организация, осуществляющая образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности на основании лицензии. При этом образовательная деятельность должна быть основным видом деятельности.
Иные организации, включая коммерческие, в соответствии с п. 19 ст. 2 Закона об образовании являются организациями, осуществляющими обучение.
Таким образом, для целей применения организацией пп. 14 п. 2 ст. 149 Кодекса организация должна являться образовательной организацией, а именно: быть созданной в форме некоммерческой организации, осуществлять образовательную деятельность в виде основного вида деятельности и иметь соответствующую лицензию.
При этом документами, подтверждающими право на применение льготы по пп. 14 п. 2 ст. 149 Кодекса являются:
лицензия, выданная в соответствии с Законом об образовании на образовательную деятельность;
свидетельство о государственной регистрации некоммерческой организации;
первичные документы (акты выполненных услуг, договоры и другие имеющиеся документы), подтверждающие предоставление платных образовательных услуг).

Вопрос: В 2016 году гражданин продал автомобиль, принадлежащий ему на праве собственности с 2014 года. Какие документы гражданин должен представить в налоговый орган?

Ответ: В соответствии с пп. 2 пункта 1, пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) физические лица, получившие в налоговом периоде (календарном году) доходы от продажи имущества, принадлежавшего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате с полученных доходов в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса доходы от продажи имущества, находившегося в собственности физического лица три года и более, освобождаются от обложения НДФЛ.
Исходя из существа вопроса проданное транспортное средство находилось в собственности гражданина менее трех лет (с 2014 года по 2016 год).
Согласно нормам ст. 228 Кодекса гражданин обязан не позднее 30.04.2017 подать в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, приложив к ней документы, подтверждающие продажу автомобиля.
При этом гражданин имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 1 п. 2 статьи 220 Кодекса, в размере 250000 рублей. Сумма дохода, полученного по договору купли-продажи автомобиля, будет определяться исходя из стоимости реализованного имущества, определенной в договоре купли-продажи этого имущества.
Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Вопрос: В 2015 году гражданин вышел на пенсию. Имеет ли он право на льготы по имущественным налогам?

Ответ: Налогообложение имущества физических лиц с 1 января 2015 года осуществляется в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 главы 32 Кодекса право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
В соответствии с пунктом 3 статьи 407 Кодекса при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
На основании пункта 1 статьи 401 Кодекса видами объектов налогообложения являются:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машиноместо;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 6 статьи 407 Кодекса лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
В соответствии с пунктом 7 статьи 407 Кодекса уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
В соответствии с положениями главы 28 "Транспортный налог" Кодекса налоговые льготы для пенсионеров по транспортному налогу на федеральном уровне не предусмотрены.
Между тем согласно статье 356 Кодекса такие льготы могут быть предусмотрены законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге.
В соответствии с частью 2 статьи 4 областного закона Новгородской области от 30.09.2008 N 379-ОЗ (ред. от 27.11.2014) "О транспортном налоге" (далее - закон N 379-ОЗ) пенсионеры, получающие страховую пенсию по старости в соответствии с федеральным законодательством, - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (включительно) уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной ставки, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 120 л.с. (включительно) - в размере 80 процентов от установленной ставки.
Пенсионеры, получающие страховую пенсию по старости в соответствии с федеральным законодательством, - владельцы грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (включительно), изготовленных на базе легковых автомобилей "ГАЗ", "ВАЗ", "ИЖ", "Москвич", грузовых автомобилей модели "УАЗ" с мощностью двигателя до 100 л.с. (включительно) выпуска до 1994 года включительно, а также владельцы мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 36 л.с. (включительно) уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной ставки.
Согласно части 6 статьи 4 Закона N 379-ОЗ пенсионеры, получающие страховую пенсию по старости в соответствии с федеральным законодательством, - владельцы моторных лодок с мощностью двигателя до 30 л.с. (включительно) уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной ставки.
Указанные льготы предоставляются в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на льготу.
В соответствии со статьей 395 главы 31 "Земельный налог" Кодекса льготы по земельному налогу для пенсионеров не предусмотрены.
В то же время земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 Кодекса).
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Заявление о предоставлении льготы по имущественным налогам и документы, подтверждающие право на льготы, могут быть представлены налогоплательщиком в инспекцию:
лично в налоговый орган;
по почте;
через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте ФНС России в электронной форме с использованием усиленной неквалифицированной электронной подписи.

Вопрос: В 2015 году гражданин получил квартиру по договору дарения от своей матери. Обязан ли он представлять декларацию по форме 3-НДФЛ?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 229 и подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая декларация представляется физическими лицами, получавшими от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
К таким доходам относятся доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). В этих случаях у налогоплательщика обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ не возникает.
При этом гражданину необходимо представить копию договора дарения и документы, подтверждающие степень родства, в налоговый орган по месту жительства.

Вопрос: В каких случаях налогоплательщик обязан либо вправе представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию?

Ответ: Согласно нормам ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном Кодексом.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном Кодексом. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.
Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Вопрос: Какими способами налогоплательщики - физические лица могут обратиться в налоговые органы?

Ответ: Налогоплательщики вправе обратиться в налоговые органы:
а) в письменной форме (почтовой связью, факсимильной связью) по адресу налоговых органов;
б) в форме электронного документа (без электронной подписи) с официального сайта Федеральной налоговой службы в сети Интернет (посредством онлайн-сервиса "Обратиться в ФНС России" или территориальных налоговых органов "Обращение в УФНС (ИФНС) России");
в) в форме электронного документа (с усиленной квалифицированной электронной подписью) по ТКС;
г) в форме электронного документа через федеральную государственную информационную систему "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" в сети Интернет;
д) в устной форме непосредственно в налоговый орган или по телефонам справочной службы налоговых органов;
е) в порядке, установленном для личного приема граждан.
Для мобильности получения данных можно зарегистрироваться в "Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц" на сайте ФНС России.
Интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" позволяет налогоплательщику:
получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;
контролировать состояние расчетов с бюджетом;
получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;
оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи через банки - партнеры ФНС России;
скачивать программы для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ, заполнять декларацию по форме N 3-НДФЛ в режиме онлайн, направлять в налоговую инспекцию декларацию по форме N 3-НДФЛ в электронном виде, подписанную электронной подписью налогоплательщика;
отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме N 3-НДФЛ;
обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.

Вопрос: Какой срок возврата НДФЛ при одновременном представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и заявления о подтверждении права на имущественный вычет?

Ответ: В соответствии с пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Согласно пункту 2 статьи 88 Кодекса камеральная налоговая проверка декларации проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации.
В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
При этом срок на возврат излишне уплаченного налога, определенный пунктом 6 статьи 78 Кодекса, начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам статьи 88 Кодекса.
В соответствии с пунктом 8 статьи 220 Кодекса право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налоговых агентов подтверждается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

Вопрос: Как предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае обращения к работодателю не с первого месяца налогового периода?

Ответ: На основании положений п. 8 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущественный налоговый вычет может быть предоставлен гражданину до окончания налогового периода (календарного года) путем обращения гражданина к работодателю (налоговому агенту) с соответствующим заявлением и полученным от налоговой инспекции письменным подтверждением права на применение вычета.
При определении последствий обращения работника к налоговому агенту с таким заявлением необходимо учитывать, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса (13 процентов), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 Кодекса).
Следовательно, при обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного налогового вычета.
Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным п. 3 ст. 226 Кодекса правилам, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне.
На основании п. 1 ст. 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.
Таким образом, в случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.

Вопрос: Какой срок рассмотрения обращения гражданина, в том числе поданного в форме электронного документа (интернет-обращения), налоговым органом?

Ответ: Как следует из части 1 статьи 9 Федерального закона от 2 мая 2006 г. N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" (далее - Закон N 59-ФЗ), обращение, поступившее в орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, подлежит обязательному рассмотрению.
На основании статьи 12 Закона N 59-ФЗ письменное обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, рассматривается в течение 30 дней со дня регистрации письменного обращения либо в исключительных случаях руководитель государственного органа или органа местного самоуправления, должностное лицо либо уполномоченное на то лицо вправе продлить срок рассмотрения обращения не более чем на 30 дней, уведомив о продлении срока его рассмотрения гражданина, направившего обращение.

Вопрос: Налогоплательщик сменил фамилию и место жительства. Меняется ли идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) при смене фамилии и/или места жительства?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
Согласно разделу 4 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика (далее - ИНН), утвержденного Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@, ИНН, присвоенный физическому лицу, не подлежит изменению, за исключением случаев внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации либо изменения его структуры, установленной данным Порядком.
ИНН при внесении изменений в сведения о месте жительства (месте пребывания) физического лица, содержащиеся в ЕГРН, не изменяется. ИНН, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе физического лица, при снятии его с учета по всем основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением случая его смерти), сохраняется.
Таким образом, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) при изменении места жительства физического лица, а также при изменениях в сведениях о физическом лице не изменяется. При смене места жительства налогоплательщика ему может быть выдано новое свидетельство о постановке на учет в связи со сменой формы, но идентификационный номер налогоплательщика при этом не изменяется.

Поиск

Документы недели

Новости Партнеров

Наверх