Русский Север

Письмо УФНС России по Новгородской области от 18.05.2016 N 8-16/04264 "О направлении информации"

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области во исполнение договора об информационном сотрудничестве от 10.01.2012 N 34-Н/4 направляет информационный материал для размещения в правовой системе "Консультант".

Приложение: на 18 листах.

Руководитель, Государственный советник Российской Федерации 2 класса Т.А.ЕКИМОВА

Приложение

Вопрос 1: Какие налоговые льготы предусмотрены для пенсионеров по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц? Можно ли подать заявление на льготу в электронном виде?

Ответ: На основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемыми объектами налогообложения.
В соответствии с п. 5 ст. 391 Кодекса налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II групп инвалидности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Таким образом, налоговый вычет по земельному налогу для пенсионеров Кодексом не предусмотрен.
Кроме того, согласно нормам ст. 387 Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительные органы муниципальных образований могут также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе и для пенсионеров.
Налогообложение недвижимого имущества, находящегося в собственности физических лиц, до 31.12.2014 осуществлялось в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1), с 01.01.2015 в соответствии с главой 32 Кодекса.
Согласно ст. 4 Закона N 2003-1 от уплаты налога освобождались отдельные категории физических лиц. В частности, на основании п. 2 ст. 4 Закона N 2003-1 налог на имущество не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 Кодекса с 01.01.2015 право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
На основании п. 3 ст. 407 Кодекса при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать льготируемый объект, подав до 1 ноября налогового периода соответствующее уведомление. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-711/280. Уведомление может быть подано в любой налоговой орган по выбору налогоплательщика.
При непредставлении уведомления о выбранном льготируемом объекте налогообложения налоговая льгота будет предоставлена налогоплательщику в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
На основании п. 1 ст. 401 Кодекса видами объектов налогообложения являются:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машиноместо;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пользователи электронного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru могут направить заявление на предоставление льготы по налогу на имущество физических лиц и уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, непосредственно из сервиса, не посещая налоговую инспекцию.
В настоящее время доступ к сервису ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика физических лиц" https://lk2.service.nalog.ru/lk/ осуществляется одним из трех способов: с помощью логина и пароля, с помощью ключа электронной подписи/универсальной электронной карты либо с помощью реквизитов доступа на Едином портале государственных и муниципальных услуг.
Получить регистрационную карту, содержащую логин и пароль, можно лично в любой инспекции ФНС России, независимо от места постановки на учет. При обращении в инспекцию ФНС России по месту жительства при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность. При обращении в иные инспекции ФНС России при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, и оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельства о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет.
Документы, направляемые из сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", подписываются усиленной неквалифицированной электронной подписью.
Получить усиленную неквалифицированную электронную подпись можно бесплатно, не посещая Удостоверяющий центр, непосредственно из "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц".
Получение сертификата ключа проверки электронной подписи доступно пользователю по ссылке "Получение сертификата ключа проверки электронной подписи" в разделе "Профиль".
Пользователю предоставляется возможность выбора одного из двух вариантов электронной подписи: "ключ электронной подписи хранится на компьютере пользователя" или "ключ электронной подписи хранится в защищенном хранилище ФНС России".
В первом случае будет выпущен один сертификат, который в дальнейшем при необходимости можно будет перенести на другой компьютер в соответствии с инструкцией. Если же пользователь выбирает вариант хранения в "облаке", изготавливается один сертификат, который будет доступен с любого устройства.
В обоих случаях сертификат ключа проверки электронной подписи будет полноценным инструментом для осуществления электронного документооборота через "личный кабинет". При установке сертификата можно ознакомиться с системными требованиями, предъявляемыми каждым из решений, рекомендует УФНС.
Ключ электронной подписи действителен только в рамках взаимодействия с налоговыми органами только через сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" и не подлежит использованию в других информационных системах.

Вопрос 2: С какого момента, после представления работником заявления и уведомления налогового органа о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, налоговым агентом производится предоставление данного вычета?

Ответ: На основании положений п. 8 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущественный налоговый вычет может быть предоставлен гражданину до окончания налогового периода (календарного года) путем обращения гражданина к работодателю (налоговому агенту) с соответствующим заявлением и полученным от налоговой инспекции письменным подтверждением права на применение вычета.
При определении последствий обращения работника к налоговому агенту с таким заявлением необходимо учитывать, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса (13 процентов), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 Кодекса).
Следовательно, при обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года, налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного налогового вычета.
Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным п. 3 ст. 226 Кодекса правилам, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне.
На основании п. 1 ст. 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.
Таким образом, в случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.

Вопрос 3: Гражданин заключил договор долевого участия в строительстве квартиры в 2012 году, передаточный акт получен в 2013 году, а свидетельство о праве собственности на квартиру - в 2014 году. Начиная с какого налогового периода гражданин может получить имущественный налоговый вычет? Каким образом представляется налоговая декларация для получения вычета?

Ответ: При приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в редакции, действующей до 01.01.2014, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
Для того чтобы получить вычет по расходам на приобретение (строительство) квартиры, необходимо подать налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании года, в котором возникло право на получение имущественного вычета.
Право на получение имущественного налогового вычета возникает в том налоговом периоде, в котором получены документы, подтверждающие приобретение права собственности на квартиру: договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме).
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Вычет производится только в отношении доходов, которые облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Таким образом, гражданин может воспользоваться имущественным налоговым вычетом начиная с 2013 года на основании документов, подтверждающих право на получение вычета:
1) справка (справки) о суммах полученных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ), выданная налоговым агентом;
2) договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);
3) копии документов, подтверждающие фактические расходы на новое строительство;
4) копия кредитного договора, если имущество приобреталось за счет заемных средств;
5) документы, подтверждающие уплату процентов по целевым займам (кредитам.);
6) другие документы, подтверждающие право физического лица на получение имущественного налогового вычета (например, свидетельство о рождении ребенка, если родители приобретают имущество с несовершеннолетним ребенком и претендуют на получение имущественного вычета на долю ребенка и др.).
Налоговая декларация может быть представлена гражданином в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
С 1 июля 2015 года применение усиленной неквалифицированной подписи позволяет налогоплательщику - физическому лицу направлять через электронный сервис ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с приложениями.
Технология получения усиленной неквалифицированной электронной подписи (УНП) бесплатная для налогоплательщика. Сертификат ключа электронной подписи можно получить непосредственно из "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц", закладка "Профиль".
Кроме того, у налогоплательщиков - физических лиц появилась возможность направлять в налоговый орган через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" ряд документов в электронном виде, заверенных усиленной неквалифицированной электронной подписью:
заявление о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа);
заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа);
сообщение о наличии объектов имущества и/или транспортных средств;
заявление о предоставлении льготы;
уведомление о выборе льготного объекта;
уведомление об использовании (отказе в использовании) личного кабинета налогоплательщика. Получив такое уведомление, налоговые органы будут направлять документы налогоплательщику только в электронной форме через "Личный кабинет".

Вопрос 4: Какие документы необходимо представить налогоплательщику для получения социального налогового вычета по расходам на лечение?

Ответ: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 утверждены перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета.
При этом социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на лечение.
Одним из таких документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на услуги по лечению, является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Выдача данной справки с целью получения социального налогового вычета, а также отнесение оказанных медицинских услуг к указанным перечням входят в компетенцию медицинской организации, оказывающей медицинские услуги.
Таким образом, гражданин вправе реализовать свое право на получение социального налогового вычета путем подачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с приложением договора с медицинской организацией (при наличии), справки об оплате медицинских услуг и документов, подтверждающих расходы на оказанные услуги (при их наличии), справки (справок) о суммах полученных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ), выданной налоговым агентом.

Вопрос 5: Как с 2016 года производится предоставление социальных налоговых вычетов? Какие документы необходимо представить работодателю для получения социальных налоговых вычетов в сумме расходов на обучение детей и дорогостоящее лечение самого работника?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в редакции Федерального закона от 06.04.2015 N 85-ФЗ, социальные налоговые вычеты, предусмотренные п. 1 ст. 219 Кодекса, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 219 Кодекса.
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 и пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2 и пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса.
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 и пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса, предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абзацем вторым пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса.
В случае если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2 и пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса, налоговый агент удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 Кодекса.
Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы социальных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пп. 2 и пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта.
Таким образом, чтобы работодатель предоставил вычет, налогоплательщик должен подать в инспекцию по месту учета заявление и документы, подтверждающие произведенные расходы.
Налоговый орган в течение 30 календарных дней выдает уведомление, подтверждающее право на вычет. Если гражданин производит оплату лечения и обучения регулярно, то он может обращаться в инспекцию за подтверждением ежемесячно. При этом на каждое обращение инспекция выдает отдельное подтверждение. Кроме того, гражданин может накопить расходы и получить уведомление сразу по всем затратам.
Далее гражданин подает работодателю заявление на вычет и подтверждение из налоговой инспекции. Документы, подтверждающие произведенные расходы, представлять по месту работы не требуется.
На основании заявления и уведомления налогового органа работодатель предоставляет вычет. Вычеты предоставляются работнику начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением.
Внимание: работодатель предоставляет социальные налоговые вычеты по расходам работника, произведенным начиная с налогового периода 2016 года.

Вопрос 6: Супруги приобрели квартиру, находясь в браке. Может ли супруг воспользоваться имущественным налоговым вычетом за супругу, находящуюся в декретном отпуске, если квартира оформлена на ее имя? При этом супруг уже использовал свое право на имущественный вычет в сумме расходов по приобретению квартиры и оплате процентов по кредиту в 2013 году.

Ответ: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в редакции Федерального закона 212-ФЗ от 23 июля 2013 года (далее Федеральный закон 212-ФЗ), с 01.01.2014 налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей).
Пунктом 2 ст. 2 Федерального закона 212-ФЗ установлено, что положения ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.
В соответствии с п. 11 ст. 220 Кодекса в редакции Федерального закона 212-ФЗ повторное предоставление имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 1 Федерального закона 212-ФЗ, не допускается.
В этой связи имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом 212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:
налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;
документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании пп. 1 и 2 ст. 2 Федерального закона 212-ФЗ должны быть оформлены после 1 января 2014 года.
Что касается правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, возникших до дня вступления в силу Федерального закона 212-ФЗ и не завершенных на день вступления в силу данного Федерального закона, то согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона 212-ФЗ к таким правоотношениям применяются положения ст. 220 Кодекса, без учета изменений, внесенных Федеральным законом 212-ФЗ.
Таким образом, при предоставлении супругу имущественного налогового вычета за приобретенную супругой квартиру изменения в ст. 220 Кодекса, предусмотренные Федеральным законом 212-ФЗ, не применяются.

Вопрос 7: В 2015 году гражданин получил квартиру по договору дарения от своей матери. Должен ли гражданин в этом случае подавать декларацию по форме 3-НДФЛ?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доход в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 Кодекса исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Кодекса.
В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Таким образом, у гражданина отсутствует обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. В то же время ему необходимо предоставить в налоговой орган по месту жительства копии документов, подтверждающих степень родства (например, свидетельство о рождении) по отношению к дарителю.

Вопрос 8: Можно ли направить декларацию по форме 3-НДФЛ через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"?

Ответ: С 01.07.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым законодательно закрепляется понятие "личного кабинета налогоплательщика".
Кроме того, документы, переданные в налоговые органы физическими лицами в электронной форме с использованием "личного кабинета налогоплательщика" и подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, являются юридически значимыми и равнозначны документам, представленным на бумажном носителе.
Налогоплательщики - физические лица используют усиленную неквалифицированную электронную подпись при направлении документов через "личный кабинет".
Применение усиленной неквалифицированной электронной подписи с 1 июля позволяет налогоплательщику - физическому лицу направлять через свой "личный кабинет" налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с приложениями.
Получить усиленную неквалифицированную электронную подпись налогоплательщик может бесплатно, не посещая Удостоверяющий центр, непосредственно из "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц". Получение сертификата ключа проверки электронной подписи доступно по ссылке "Получение сертификата ключа проверки электронной подписи" в разделе "Профиль".
Налогоплательщику предоставляется возможность выбора одного из двух вариантов электронной подписи: "ключ электронной подписи хранится на компьютере пользователя" или "ключ электронной подписи хранится в защищенном хранилище ФНС России". В первом случае будет выпущен один сертификат, который в дальнейшем при необходимости можно будет перенести на другой компьютер в соответствии с инструкцией.
Если гражданин выбирает вариант хранения в "облаке", изготавливается один сертификат, который будет доступен с любого устройства. В обоих случаях сертификат ключа проверки электронной подписи будет полноценным инструментом для осуществления электронного документооборота через "личный кабинет". При установке сертификата можно ознакомиться с системными требованиями, предъявляемыми каждым из решений.
Обращаем внимание, что ключ электронной подписи действителен исключительно в рамках взаимодействия с налоговыми органами только через сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" и не подлежит использованию в других информационных системах.
При этом если гражданин направит отсканированные и подписанные усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной подписью подтверждающие документы в качестве приложений к декларации 3-НДФЛ, то дублировать их на бумажном носителе в инспекцию не нужно.

Действие программы добровольного декларирования гражданами активов и счетов за рубежом заканчивается 30 июня 2016 года

12 мая 2016 Россия присоединилась к международному соглашению об автоматическом обмене финансовой информацией. Документ был подписан на форуме Организации экономического сотрудничества и развития в Пекине. Данное соглашение является одной из международно-правовых основ для реализации автоматического обмена информацией на базе единого стандарта отчетности. От лица Российской Федерации соглашение подписала ФНС России.
К договору присоединились более 80 стран, среди них и офшоры, популярные у российского бизнеса.
Многие страны, в том числе и Россия, уже сейчас обмениваются финансовой информацией, но только по запросу. Начиная с 2018 года Россия будет автоматически получать сведения о зарубежных счетах российских налоговых резидентов от иностранных налоговых органов. Сведения будут включать в себя данные о различных видах инвестиционного дохода, в том числе дивидендах, процентах, доходе от определенных страховых продуктов, средствах, вырученных от продажи финансовых активов, информацию по остатку на счете и платежах, совершенных с использованием счета. При этом Россия будет передавать такие же сведения об иностранных налоговых резидентах в соответствующие страны.
"Это соглашение означает, что возможностей совершения налогового мошенничества будет все меньше", - сказал глава ведомства М.В.Мишустин, который является с 2014 года вице-председателем форума Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по налоговому администрированию.
В России в связи с продлением действия Федерального закона от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 104-ФЗ) до 1 июля 2016 года проходит кампания по добровольному декларированию в рамках легализации капитала. В соответствии с законодательством налогоплательщики, подавшие специальные декларации, освобождаются от санкций со стороны государства. В 2018 году ФНС России сможет составить полную картину о налоговых делах российских налоговых резидентов за рубежом, и эта информация может послужить поводом для проведения контрольных мероприятий.
В этой связи ФНС России советует российским владельцам иностранных активов воспользоваться амнистией капитала, которая действует до 1 июля 2016 года.
Добровольное декларирование направлено на обеспечение правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, защиту их имущественных интересов, в том числе за пределами Российской Федерации, снижение рисков, связанных с возможными ограничениями использования российских капиталов, которые находятся в иностранных государствах, что отвечает интересам самих же собственников.
При этом физические лица, раскрывшие зарубежные активы перед налоговыми органами, получают гарантии правовой защиты своих имущественных интересов, конфиденциальности полученной информации, освобождение от уголовной и административной ответственности и ответственности за налоговые правонарушения.
Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту жительства или месту пребывания (в случае отсутствия места жительства на территории Российской Федерации) декларанта либо в ФНС России. Декларация представляется в налоговый орган декларантом лично либо через своего уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально заверенной доверенности по форме, утвержденной вышеуказанным Федеральным законом.
Декларация представляется каждым декларантом однократно. Повторное представление декларации (кроме случая представления декларации после получения письменного отказа в приеме ранее представленной декларации), представление уточненной декларации не допускаются.
Декларация должна соответствовать форме, установленной приложением N 1 к Закону N 140-ФЗ, и заполнена в соответствии с порядком заполнения декларации, установленным приложением N 2 к Закону N 140-ФЗ.
Форма декларации на бумажном носителе заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать декларации на бумажном носителе не допускается. Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения.
В верхней части каждой заполняемой страницы формы декларации проставляются фамилия и инициалы декларанта прописными буквами (за исключением страницы 001). Для иностранных граждан допускается при написании фамилии, имени и отчества (здесь и далее отчество указывается при наличии) использование букв латинского алфавита.
В нижней части каждой заполняемой страницы формы декларации, за исключением страницы 001, в поле "Достоверность сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются подпись декларанта и дата подписания. Исправления в декларации не допускаются. Не допускается утрата сведений на листах декларации при скреплении листов декларации механическими канцелярскими средствами.
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию начиная со страницы 001. Порядковый номер указывается в верхней части страницы в поле "Стр.". В случае если при заполнении декларации сведения, подлежащие отражению на листах декларации, не помещаются на одной странице, заполняется необходимое количество страниц соответствующего листа.
Декларация представляется в двух экземплярах, каждый из которых должен быть подписан декларантом. К декларации прилагаются документы, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации:
1) нотариально заверенная копия каждого из договоров номинального владения имуществом (в случае если декларант указывает в декларации сведения об имуществе, фактическим владельцем которого он является);
2) иные документы и (или) сведения, прилагаемые к декларации по желанию декларанта, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации;
3) опись прилагаемых документов, составленная в произвольной форме в двух экземплярах и содержащая краткое описание признаков, и реквизиты указанных документов, позволяющие их идентифицировать.
Налоговый орган не вправе отказать декларанту в принятии декларации и прилагаемых документов при соблюдении всех следующих условий:
1) декларантом соблюдены общие требования к заполнению и порядку представления декларации;
2) опись прилагаемых документов соответствует фактическому наличию и реквизитам документов, прилагаемых к декларации;
3) лицом, подающим декларацию, представлен документ, удостоверяющий его личность, а в случае представления декларации через уполномоченного представителя - также документы, подтверждающие в установленном порядке полномочия уполномоченного представителя декларанта;
4) каждый лист декларации подписан декларантом;
5) декларация представлена в ИФНС по месту жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства на территории Российской Федерации) декларанта либо в ФНС России.

Единый портал государственных и муниципальных услуг обеспечивает пользователям доступ к услугам ФНС России

Пользователи Единого портала государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ) на сайте www.gosuslugi.ru могут получить доступ к сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (далее - ЛК-2) на сайте ФНС России www.nalog.ru без посещения инспекции при условии, что они ранее обращались лично для идентификации в один из уполномоченных центров регистрации Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА), отделение ФГУП "Почта России", МФЦ России, центр обслуживания клиентов ОАО "Ростелеком", другие уполномоченные организации.
Пользователи ЕПГУ, получившие реквизиты доступа (код подтверждения личности) к ЕСИА заказным письмом по почте, не смогут подключиться к ЛК-2 на сайте ФНС России с помощью учетной записи ЕСИА. Для них доступны два способа: с помощью логина и пароля, полученного в любой налоговой инспекции, либо с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи/универсальной электронной карты.
Такое ограничение связано с тем, что в ЛК-2 в отличие от ЕПГУ содержатся сведения, отнесенные к налоговой тайне в соответствии со 102-й ст. НК РФ (сведения об объектах налогообложения, текущих начислениях по налогам, сведения о доходах и др.).
Пользователи ЕПГУ, уже имеющие доступ к ЛК-2 на сайте ФНС России, наряду с входом по логину и паролю смогут также войти в данный сервис, используя свою учетную запись пользователя в ЕСИА.
Пользователи ЕПГУ могут проверить и оплатить задолженность по налогам.
Для проверки задолженности необходимо:
1) зарегистрироваться на http://gosuslugi.ru либо http://beta.gosuslugi.ru (имя, фамилия, номер телефона или адрес электронной почты);
2) заполнить паспортные данные, СНИЛС, ИНН;
3) выбрать услугу "Налоговая задолженность" и нажать кнопку "Получить услугу";
4) посмотреть результат.
При наличии задолженности можно здесь же ее оплатить. Услуга доступна всем пользователям со стандартной и подтвержденной учетной записью.
На бета-версии http://beta.gosuslugi.ru ЕПГУ доступна регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в Федеральной налоговой службе. Для получения услуги гражданину, желающему оформить свой бизнес, предлагается перейти на портал госуслуг, заполнить электронное заявление на регистрацию и прикрепить скан-копии документов, необходимых для создания юридического лица (их перечень представлен на ЕПГУ).
После отправки заявления в течение 5 дней в личном кабинете пользователя ЕПГУ появится документ, подписанный электронной подписью налогового органа и подтверждающий государственную регистрацию, либо решение об отказе. Если ответ положительный, останется только забрать бумажный документ. Важным условием получения электронной услуги регистрации юридических лиц и предпринимателей является наличие у пользователя подтвержденной учетной записи на ЕПГУ (предполагает посещение центра обслуживания пользователей с паспортом и СНИЛС).
Услуга удобна тем, что гражданину требуется посетить налоговую службу один раз - для того чтобы забрать готовый документ. Важно отметить, что в Новгородской области регистрацию юридических лиц и предпринимателей осуществляет Межрайонная ИФНС России N 9 по Новгородской области (г. Великий Новгород, ул. Большая Санкт-Петербургская, д. 62).
Избежать визита в ведомство могут пользователи, имеющие усиленную электронную подпись, полученную в удостоверяющих центрах. Они не только могут отправлять заявления и документы в налоговую службу через Интернет, прикрепляя скан-копии, но и получать результат в электронном виде.

Банкротство физических лиц

Закон о финансовой несостоятельности - в числе правовых актов, которые достаточно часто подвергаются корректировке. Последним значимым изменением в части регулирования института банкротства стало вступление в законную силу правовых норм, предусматривающих банкротство физических лиц.
Основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирование порядка и условий осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов, регламентируются Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
Федеральным законом от 29.06.2015 N 154-ФЗ "Об урегулировании особенностей несостоятельности (банкротства) на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" действующий Закон о банкротстве дополнен нормами, предусматривающий порядок банкротства физических лиц.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 N 45 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан" подробно разъясняет вопросы, связанные с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан.
Так, с 1 октября 2015 года в арбитражный суд по месту жительства гражданина с заявлением о признании должника-гражданина несостоятельным (банкротом) в порядке главы Х Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" вправе обратиться сам должник, конкурсный кредитор и уполномоченный орган.
В соответствии с положениями постановлений Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" и от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам, является Федеральная налоговая служба.
Заявление конкурсного кредитора или уполномоченного органа о признании должника банкротом принимается арбитражным судом, если требования к должнику с учетом статьи 4 Закона о банкротстве составляют в совокупности не менее чем пятьсот тысяч рублей и указанные требования не исполнены в течение трех месяцев со дня, когда они должны были быть исполнены (часть 2 статьи 33 и часть 2 статьи 213.3 Закона о банкротстве).
Правила обращения самого должника в арбитражный суд с заявлением о признании его банкротом установлены статьей 213.4 Закона о банкротстве. При этом различают как право на подачу должником заявления о признании его банкротом, так и его прямую обязанность по обращению в суд:
1) при реализации должником права на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании его банкротом на основании части 2 статьи 213.4 Закона о банкротстве учитывается наличие обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что должник не в состоянии исполнить денежные обязательства и (или) обязанность по уплате обязательных платежей в установленный срок, и признаков неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества у должника (часть 3 статьи 213.6 Закона о банкротстве). Размер неисполненных обязательств в этом случае значения не имеет;
2) в свою очередь, обязанность должника по обращению в арбитражный суд с заявлением о признании его банкротом возникает при одновременном наличии двух условий:
размер неисполненных должником денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей (как с наступившим сроком исполнения, так и с ненаступившим) в совокупности составляет не менее чем пятьсот тысяч рублей независимо от того, связаны они с осуществлением предпринимательской деятельности или нет;
удовлетворение требования одного или нескольких кредиторов приведет к невозможности исполнения обязательств и (или) обязанностей по уплате обязательных платежей перед другими кредиторами.
Не позднее тридцати рабочих дней со дня, когда должник узнал или должен был узнать об указанных обстоятельствах, гражданин обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом).
Неисполнение обязанности гражданина по обращению в арбитражный суд с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом) образует самостоятельный состав административного правонарушения, который в соответствии с пунктом 5 статьи 14.13 "Неправомерные действия при банкротстве" Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до трех тысяч рублей.
В связи с принятием Федерального закона от 29 декабря 2015 г. N 391-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" налоговые органы наделены полномочиями рассматривать дела об административном правонарушении, предусмотренном частью 5 статьи 14.13 КоАП, а также составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных частями 5.1, 8 статьи 14.13 КоАП.
Таким образом, при выявлении случаев неисполнения гражданином обязанности, предусмотренной частью 1 статьи 213.4 Закона о банкротстве, налоговый орган будет принимать меры административного воздействия к правонарушителю.
В дальнейшем наличие факта привлечения лица к административной ответственности может послужить причиной неосвобождения гражданина от исполнения своих обязательств.
При рассмотрении дела о банкротстве гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, применяются следующие процедуры банкротства:
реструктуризация долгов гражданина - реабилитационная процедура, применяемая в деле о банкротстве к гражданину в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности перед кредиторами в соответствии с планом реструктуризации долгов;
реализация имущества гражданина - реабилитационная процедура, применяемая в деле о банкротстве к признанному банкротом гражданину в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов;
мировое соглашение - процедура, применяемая в деле о банкротстве на любой стадии его рассмотрения в целях прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами.
При этом статус банкрота ведет к следующим последствиям:
1) в течение пяти лет с даты завершения в отношении гражданина процедуры реализации имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры он не вправе принимать на себя обязательства по кредитным договорам и (или) договорам займа без указания на факт своего банкротства;
2) в течение пяти лет с даты завершения в отношении гражданина процедуры реализации имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры дело о его банкротстве не может быть возбуждено по заявлению этого гражданина. В случае повторного признания гражданина банкротом в течение указанного периода по заявлению конкурсного кредитора или уполномоченного органа в ходе вновь возбужденного дела о банкротстве гражданина правило об освобождении гражданина от обязательств, предусмотренное пунктом 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве, не применяется.
После завершения реализации имущества гражданина в случае, указанном в настоящем пункте, на неудовлетворенные требования кредиторов, по которым наступил срок исполнения, арбитражным судом выдаются исполнительные листы;
3) в течение трех лет с даты завершения в отношении гражданина процедуры реализации имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры он не вправе занимать должности в органах управления юридического лица, иным образом участвовать в управлении юридическим лицом.
С целью исключения недобросовестного отношения граждан при реализации права на списание долга законодатель предусмотрел обстоятельства, при которых освобождение от исполнения своих обязательств при завершении дела о банкротстве не происходит.
В соответствии с частью 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве освобождение гражданина от обязательств не допускается, в случае если:
вступившим в законную силу судебным актом гражданин привлечен к уголовной или административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное или фиктивное банкротство при условии, что такие правонарушения совершены в данном деле о банкротстве гражданина;
гражданин не предоставил необходимые сведения или предоставил заведомо недостоверные сведения финансовому управляющему или арбитражному суду, рассматривающему дело о банкротстве гражданина, и это обстоятельство установлено соответствующим судебным актом, принятым при рассмотрении дела о банкротстве гражданина;
доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество.
Судебные расходы по делу о банкротстве должника, в том числе расходы на уплату государственной пошлины, на опубликование сведений в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве должника, и расходы на выплату вознаграждения финансовому управляющему относятся на имущество должника и возмещаются за счет этого имущества вне очереди. Если должник обращается с заявлением о признании его банкротом, он обязан помимо внесения в депозит арбитражного суда денежных средств на выплату вознаграждения финансовому управляющему в размере, равном фиксированной сумме вознаграждения финансового управляющего за одну процедуру банкротства, приложить к заявлению доказательства наличия у него имущества, достаточного для погашения расходов по делу о банкротстве. При непредставлении этих доказательств заявление должника подлежит оставлению без движения с последующим возвращением при непредставлении их в установленный срок.
Следует учитывать, что дело о банкротстве гражданина может быть прекращено арбитражным судом на любой стадии при отсутствии средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения финансовому управляющему.

Банкротство юридических лиц

Основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирование порядка и условий осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов, регламентируются Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
Согласно статье 6 Закона о банкротстве производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее чем триста тысяч рублей.
По результатам рассмотрения дела о банкротстве арбитражный суд принимает один из следующих судебных актов:
решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства;
решение об отказе в признании должника банкротом;
определение о введении финансового оздоровления;
определение о введении внешнего управления;
определение о прекращении производства по делу о банкротстве;
определение об оставлении заявления о признании должника банкротом без рассмотрения;
определение об утверждении мирового соглашения.
С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращаются полномочия руководителя должника, иных органов управления должника и собственника имущества должника - унитарного предприятия; юридическое лицо фактически вступает в стадию ликвидации, что влечет для него следующие последствия:
1) срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;
2) прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей;
3) сведения о финансовом состоянии должника прекращают относиться к сведениям, признанным конфиденциальными или составляющим коммерческую тайну;
4) совершение сделок, связанных с отчуждением имущества должника или влекущих за собой передачу его имущества третьим лицам в пользование, допускается исключительно в порядке, установленном Законом о банкротстве;
5) прекращается исполнение по исполнительным документам, в том числе по исполнительным документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур, применяемых в деле о банкротстве, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом;
6) все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 Закона о банкротстве, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства;
7) снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Основанием для снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. Наложение новых арестов на имущество должника и иных ограничений распоряжения имуществом должника не допускается;
8) исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с гражданским законодательством, уголовным законодательством Российской Федерации, процессуальным законодательством и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим в порядке и в случаях, которые установлены Законом о банкротстве.
Определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства является основанием для внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника.
В то же время в случае нарушения руководителем должника или учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия, членами органов управления должника, членами ликвидационной комиссии (ликвидатором), гражданином-должником положений Закона о банкротстве указанные лица обязаны возместить убытки, причиненные в результате такого нарушения.
В том числе Законом о банкротстве предусмотрена субсидиарная ответственность руководителя должника и (или) контролирующих должника лиц в следующих случаях:
нарушение обязанности по подаче заявления должника в арбитражный суд в случаях и в срок, которые установлены статьей 9 Закона о банкротстве, влечет за собой субсидиарную ответственность лиц, на которых Законом о банкротстве возложена обязанность по принятию решения о подаче заявления должника в арбитражный суд и подаче такого заявления, в размере неудовлетворенных в ходе дела о банкротстве обязательств должника и возникших после истечения срока, предусмотренного пунктами 2 и 3 статьи 9 настоящего Федерального закона;
если должник признан несостоятельным (банкротом) вследствие действий и (или) бездействия контролирующих должника лиц: 1) когда причинен вред имущественным правам кредиторов в результате совершения этим лицом или в пользу этого лица либо одобрения этим лицом одной или нескольких сделок должника, включая сделки, указанные в статьях 61.2 и 61.3 Закона о банкротстве; 2) когда документы бухгалтерского учета и (или) отчетности, обязанность по ведению (составлению) и хранению которых установлена законодательством Российской Федерации, к моменту вынесения определения о введении наблюдения (либо ко дню назначения временной администрации финансовой организации) или принятия решения о признании должника банкротом отсутствуют или не содержат информацию об объектах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, формирование которой является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо указанная информация искажена, в результате чего существенно затруднено проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе формирование и реализация конкурсной массы.

Административная ответственность в процедурах банкротства

Федеральным законом от 29.12.2015 N 391-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее по тексту - Закон N 391-ФЗ) внесены изменения, в том числе в Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в Основы законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1, в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП).
С 29.12.2015 на налоговые органы, которые уполномочены представлять интересы Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве должников, возложены новые функции. Соответствующие полномочия ФНС России расширены Законом N 391-ФЗ. Согласно нововведениям за неподанное заявление о банкротстве налоговые органы теперь могут оштрафовать.
Так, если руководство юридического лица или физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, при наличии оснований не подали заявление о банкротстве, налоговые органы вправе самостоятельно привлечь нарушителя к ответственности в виде штрафа на граждан в размере от одной тысячи до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей (часть 5 статьи 14.13, статья 23.5 КоАП). За повторное нарушение указанного правонарушения в течение одного года арбитражный суд по обращению налогового органа может дисквалифицировать виновных должностных лиц на срок от шести месяцев до трех лет (часть 5.1 статьи 14.13 КоАП).
Также налоговые органы получили право составлять протоколы об административном правонарушении за неисполнение судебного акта, которым контролирующее должника лицо привлечено к субсидиарной ответственности по обязательствам должника, признанного банкротом, при условии, что такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, за исключением случаев, если данный судебный акт обжалован в суд кассационной инстанции и по нему судом кассационной инстанции не вынесен судебный акт либо не истек срок обжалования в суде кассационной инстанции судебного акта о привлечении к субсидиарной ответственности.
Арбитражный суд по результатам рассмотрения таких протоколов сможет дисквалифицировать нарушителей на срок от шести месяцев до трех лет (часть 8 статьи 14.13 КоАП).
Одновременно Законом N 391-ФЗ смягчена ответственность за нарушения арбитражными управляющими и иными профессиональными участниками процедур банкротства законодательства о несостоятельности, а также неисполнение должником обязанности по подаче в арбитражный суд заявления о банкротстве. Теперь за указанные нарушения, совершенные впервые, виновные лица не могут быть дисквалифицированы (части 3, 5 статьи 14.13 КоАП).
В силу пункта 1 статьи 23 Закона N 391-ФЗ рассмотрение налоговыми органами дел об административном правонарушении, предусмотренном частью 5 статьи 14.13 КоАП, составление должностными лицами налоговых органов протоколов об административных правонарушениях, предусмотренных частями 5.1, 8 статьи 14.13 КоАП, применяются в установленном КоАП порядке с 29 декабря 2015 года.
Таким образом, с учетом положений статьи 1.7 КоАП с 29.12.2015 налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена частью 5 статьи 14.13 КоАП, совершенные как ранее, так и позднее 29.12.2015. При этом с 29 декабря 2015 года должностные лица налоговых органов составляют протоколы об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена частями 5.1, 8 статьи 14.13 КоАП, совершенных 29 декабря 2015 года или позднее.
Меры по привлечению к ответственности за совершение административных правонарушений, предусмотренных частями 5, 5.1, 8 статьи 14.13 КоАП, при выявлении соответствующих оснований принимаются налоговым органом по месту учета должника (юридического лица, индивидуального предпринимателя, либо гражданина) в соответствии с КоАП.
Также к профессиональным участникам процедур банкротства, кто нарушил Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" впервые, может быть вынесено предупреждение (часть 3 статьи 14.13 КоАП). В то же время, если уже привлеченное к ответственности должностное лицо повторно совершит указанное административное правонарушение в течение одного года, то арбитражный суд вправе его дисквалифицировать (часть 3.1 статьи 14.13 КоАП).
С 29 декабря 2015 г. нарушителей законодательства о банкротстве могут привлечь к административной ответственности в течение 3 лет со дня, когда совершено правонарушение. Соответствующие изменения внесены Законом N 391-ФЗ в ч. 1 ст. 4.5 КоАП.
В целом данные изменения законодательства призваны предупредить совершение нарушений в сфере банкротства, которые в большинстве случаев связаны с уклонением недобросовестных лиц (должников) от уплаты налогов и исполнения обязательств перед кредиторами.

Поиск

Документы недели

Новости Партнеров

Наверх